期间费用的管理与核算PPT
期间费用是指施工项目部为组织和管理施工生产活动所发生的费用。项目部管理部门人员的工资、工会经费、工会会费、社保金、住房公积金、年金、差旅费、办公费、项目部...
期间费用是指施工项目部为组织和管理施工生产活动所发生的费用。项目部管理部门人员的工资、工会经费、工会会费、社保金、住房公积金、年金、差旅费、办公费、项目部房屋租赁费、项目部网络使用费、水电费、环境绿化费（项目部办公室购买花卉）、业务招待费、福利费（探亲路费、体检费、过节费、暖气费等）、精神文明奖、项目部先进科室奖金、集团分摊办公设备折旧、领用其他材料、印花税、团体意外险等。间接费用业务发生时借合同履约成本-工程施工-其他间接费用-间接费统计-部门-项目应交税费-应交增值税-进项税额应付职工薪酬-职工教育经费贷应付职工薪酬-工资/工会经费/职工福利等其他应付款-工会会费-客商（年底计提时）应付职工薪酬-职工教育经费银行存款（按实际业务性质分配现金流）内部往来-项目往来-客商工会会费年底列回集团时：贷其他应付款-工会会费-客商（红字）贷内部往来-项目往来-客商需要说明的是（1）项目部相关部门因工作需要购买各类工具书时应通过 “应付职工薪酬-职工教育经费”科目核算(2）项目职工报销探亲路费通过“应付职工薪酬-职工福利”科目，必须有人力资源部出具职工探亲报销通知单等资料：借合同履约成本-工程施工-其他间接费用-间接费统计-部门-项目贷应付职工薪酬-职工福利借应付职工薪酬-职工福利贷银行存款（支付给职工及为职工支付的现金）（3）集团列发放项目女职工“三八”过节费、职工体检费、暖气费等属于福利费，核算同上。2、报销业务招待费（因对外发生招待费用不属于进项税额抵扣范围，因此不允许取得增值税专用发票，如果取得专用发票则进项税额需要转出）时： （1）取得普通发票时借合同履约成本-工程施工-其他间接费用-间接费统计-部门-项目贷银行存款（支付的其他与经营活动有关的现金）（2）取得专用发票时借合同履约成本-工程施工-其他间接费用-间接费统计-部门-项目应交税费-应交增值税-进项税额贷银行存款（支付的其他与经营活动有关的现金）同时，进项税额转出：借合同履约成本-工程施工-其他间接费用-间接费统计-部门-项目贷应交税费-应交增值税-进项税额转出3、集团办理动员预付款保函及履约保证金的手续费给项目列账，根据银行开具的金融服务发票及内部往来列账通知单借合同履约成本-工程施工-其他间接费用-间接费统计-部门-项目应交税费-应交增值税（进项税额）（如果开具的是专用发票）贷内部往来-项目往来-客商4、项目部发生的银行手续费支出及利息收入，根据银行利息收入单据（1）银行手续费支出（银行开具专用发票）借合同履约成本-工程施工-其他间接费用-间接费统计-部门-项目应交税费-应交增值税-进项税额-直接收费金融服务的进项贷银行存款（支付的其他与经营活动有关的现金）（2）银行存款利息收入借银行存款-收到的其他与经营活动有关的现金借合同履约成本-工程施工-其他间接费用-间接费统计-部门-项目 （红字）业务招待费报销应严格执行集团有关规定，注意事项如下：①各项目因工作需要进行招待，必须严格执行事前审批、事后监督程序，严格控制接待标准、次数和陪客人数，反对奢侈浪费现象，对招待宴请从严控制，履行程序，坚持以预算为依据，完善手续，努力减少招待费开支。②业务招待费的范围是指与业务相关的就餐，严禁在招待费中列支礼品（如购物卡、办公用品、烟、酒、茶、干果、服装及其他生活用品等）。 ③各项目业务招待费总额按当年计量产值（当年计量产值未达到 1000 万元的按 1000 万元计算）3‰的标准总额控制，超过部份从项目绩效工资总额中扣除，业务招待费用，原则上只是项目所在地发生，一事一结，业务招待费审批单经项目经理审批后项目财务方可给予报销，如发现未按程序审批，项目财务直接给予报销的，从项目经理、经办人和会计的工资中扣除，并追究相关人责任。 ④冬休期间各项目原则上不允许发生业务招待费，若有特殊情况需要接待的，由集团财务管理中心、行政事务部会审，总经理审批后方可接待，费用必须在当年度列支，不准留到下一年度去项目报销，一经发现未按程序审批报销的，从项目经理、经办人和会计的工资中扣除，并追究相关人员责任。⑤对于单笔业务招待费超过 1500 元（含 1500 元）以上的，业务招待费审批单必须由集团财务管理中心、行政事务部会审，总经理审批后项目财务方可给予报销。如发现未按程序审批或故意将单笔 1500元以上招待费拆零后报销的，所发生的费用从项目经理、经办人和会计的工资中扣除，并追究相关人员责任。 需要说明的是：（1）发生 1 日及以上的住宿费时，必须要提供住宿清单（酒店提供住宿明细，如发生个人消费自行承担不得合并开具发票）（2）住宿标准严格执行集团内控制度标准，超过部分自行承担不得给予报销⑥杜绝机关工作人员或关联单位人员拿发票到各项目报销现象，若确实需要报销，必须由集团财务管理中心、行政事务部会审，总经理审批方可给予报销。 ⑦机关工作人员下项目检查工作时，统一在项目食堂就餐，各项目不得在酒店另行招待，如发现有项目在酒店招待机关工作人员现象，所发生的费用由参与人员个人承担， 并追究相关人员责任。⑧各项目在重大节日（“五一”、“十一”）组织的集体活动（会餐、联谊活动等），每次费用不得超过 5000 元。超过部份将由参加人员自理，不得报销。
