审计视角下合同的审查和风险防范PPT
审计人如何审查合同,不仅要以审计的思维审查合同,还要从法律的视角审查合同,才能更有效识别合同中的缺陷漏洞和风险;我们审计人员对合同的签订、履行、变更、终止...
审计人如何审查合同,不仅要以审计的思维审查合同,还要从法律的视角审查合同,才能更有效识别合同中的缺陷漏洞和风险;我们审计人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价,做好合同审查和风险防范工作在企业中显得特别重要,做好合同审查,是帮企业控制风险的第一步,可以很大程度为企业减少损失的发生,为企业提高效益。我们在审查合同时主要对合同签订前的审计、合同履行过程中、合同变更、终止合同的审计以及合同日常管理进行审计，具体如下：合同审查01合同签订前审计是合同审计的重点和关键因为合同签订过程中的任何疏漏或失误，都有可能给企业造成损失或带来风险。比如:资格预审,对于法人资格的审查，首先应当审查该法人是否具有法人资格，是否具备营业执照和相关符合资质。举一个实际案例,公司要建一个氮气站,采购邀请我参加定点会议,因为疫情原因,在线上进行,采购表示已经跟几家供应商交流过几轮,意向中标的单位是XXX,我问这家公司是否具备本项目资质时,采购现场才看营业执照,结果这家营业范围根本没有这项业务内容,也没有相关符合建站的资质,后来又重新寻源,重新开标,差点定给家没有资质的供应商。这是个极高的风险点,一旦这家公司中标,将来会给公司很大的安全风险和法律风险,还存在给公司造成巨大的经济损失的可能,所以,我们要将风险扼杀在摇篮里。还有,审查企业经营范围的重点是审查当事人超越经营范围订立合同，人民法院不因此认定合同无效。因此，要审查合同业务是否符合经营范围,是否违反法律、行政法规的强制性规定将是重点。02审查履行合同的主体是否是合同的当事人，法人是否具有履约能力合同利益的实现，很大程度上取决于合同主体是否具有履约能力，如果签订了合同，而对方没有履行合同的能力，合同无法履行，给企业造成损失。故在签订合同时要审核对方的资信情况、商业信誉、历史履约情况进行了解。有无由他人代为履行的情况等方面,例如:我们在审计中发现,中标单位在与甲方签订合同时,转包给另一个公司来履行合同并且没有资质,也没有相关项目经验,如果你没有关注到这一点,则增加了在履行合同过程中出现的无资质,胜任本项目能力不足而中止履行合同的风险如;如果前期审核不严,还有可能发生合同变更,导致的价格上调,给企业带来法律风险和成本增加,和交付风险造成的经济损失;03要对当事人修改或者补充的合同内容进行审计例如,我们在审查合同中经常发现,技术类合同和补充协议中,均未锁定具体品牌\规格\型号\参数以及配备的技术团队人员的资格和胜任能力,结果出现供应商报价不统一,差异很大的情况,甚至没有可比性,如果前期未发现,导致在履行合同中出现采购成本失控的风险,或存在低价中标的供应商不一定是优质的供应商,中标价格也不一定是最合理的,技术团队经验背景未审查和资质,会导致技术团队因能力不胜任延期交付的风险。04合同付款方式存在风险无论你是收款方还是付款方,要设计好合理的付款方式,要通过对公账户交易.不要转私人账户,以免今后带来不必要的麻烦。如果客户拖欠货款,在请注意法律规定的诉讼时效,向法院请求保护民事权利,也可以在诉讼时效期间届满前向对方发送信件或数据电文等可以证明你主张权利的有效方式,在信件中务必要有催请尽快支付拖欠货款的内容。05审查合同中验收是否规定详细的验收标准我们在审计中发现很多合同中未规定详细的验收标准,导致验收时出现双方扯皮的情况,影响到进度付款的法律纠纷,还有就是,验收出现异议时,要及时提醒,发现未按合同约定交付时,请务必在合同约定的期限内尽快以书面方式向对方明确提出异议,不要拖延,耽搁时间,将可能导致丧失索赔权。06终止合同的审计终止合同的审计,重点是合同终止是否符合合同法规定的情形。以及签订合同时蓄意或无意未将所有采购的产品进行分项报价,当合同未履行完中止合同会造成价格无法掌控的风险,比如:采购的200个产品.但合同中价格是打包总价格,未提供单位产品的价格,从而导致合同终止时,因单位产品未明确价格,使公司处于被动局面,在结算时无法控制在合理范围内;07审查履行过程中企业换人的风险企业和客户订立合同在履行过程中无论是单位改变名称,还是法定代表人\负责人\经办人变更,都不能成为不履行合同的理由,也是维系和企业商业信誉的重要保证。所以,企业换人不影响合同的履行。08合同日常管理的审计合同日常管理的审计主要审查企业有无设置专门的合同管理机构等内容,包括合同台账和日常更新维护,档案管理等。09审查合同条款表述的准确性审查在合同签订中文字必须清晰、完整、明确。如“订金”和“定金”的区别，到底是哪一个“订”“定”，区别很大。《担保法》第八十九条规定,给付定金的一方不履行约定债务的,无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的,应当双倍返还定金。由此而知,订金性质是预付款,而定金是合同的担保方式,定金罚责对双方影响将很大,应该严格把握合同文字的标准。10审查代表人分为法定代表人及员工代表人我在审计工作中遇到子公司的酒店法人是司机,已离职,而对方因长时间合作也不再对其授权进行审查，从而导致所签合同可能无效，给企业带来的巨大的法律风险。11审查签约主体是否超越代理权限企业在签订合同时大部分只关注其授权的真实性，但对授权的具体内容、具体权限却往往无视。这样当签约主体超越了代理权限时，同样面临着合同不被合同主体认可而归于无效的风险。12合同的解除需要关注的重点和风险合同解除最容易产生的风险的地方是理解上,所以解除合同应当以书面形式通知对方,合同自通中同知到达对方时解除.要特别注意随意解除合同会给企业带来很大的风险,在解除合同如果对方有异议,可以表示人民法院或仲裁机构确认合同的效力,在行使合同解除权的过程中,保存所有证据,以免在是否已经解除的问题上发生争议。合同解除后,尚未履行的,终止履行,已经履行的,根据履行情况和合同性质,当事人可以要求恢复原状,采取其他补救措施,并有权要求赔偿损失。最后,我给大家总结一下,合同审计风险防控的要点01合同签订前资格预审,对法人资格的真实性和履行合同的能力,无合同不交易。02订立合同时慎用善用公章授权书,业务人员离职,须书面告知相关客户,撤销有问题的合同注意时效,注意定金条款,保证条款要明确,注意保证时效,抵押经登记才有效。03合同履行过程中有行动必留痕，企业换人不影响合同履行,市场变化解约须慎重,付款方法须可靠,验收异议及时提,合理行使不安抗辩权等。04合同解除解除异议及时提,一旦客户提出解除合同,您对此存在异议,务必以书面形式向对方提出,如果在约定期限满才提出异议并向法院起诉的,法院将无法支持,对方违约也须及时止损,诉讼时效内必须有动作。
