.耕地占用税法律制度PPT
耕地占用税的概念和特点（一）概念耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕...
耕地占用税的概念和特点（一）概念耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。耕地占用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人所征收的一种税收。（二）特点兼具资源税与特定行为税的性质耕地占用税以占用农用耕地建房或从事非农业建设的行为为征税对象，以约束纳税人占用耕地的行为、促进土地资源的合理运用为课征目的，既不同于一般对财产或收益额课税的性质，也不同于一般对商品或劳务课税的性质，因此，耕地占用税的性质可以界定为兼具资源税与特定行为税的性质采用地区差别税率耕地占用税采用地区差别税率，根据不同地区的具体情况，分别制定差别税额，以适应中国地域辽阔、各地区之间耕地质量差别较大、人均占有耕地面积相差悬殊的具体情况，具有因地制宜的特点在占用耕地环节一次性课征耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节征收，除对获准占用耕地后超过两年未使用者须加征耕地占用税外，此后不再征收耕地占用税。因而，耕地占用税具有一次性征收的特点税收收入专用于耕地开发与改良耕地占用税收入按规定应用于建立发展农业专项基金，主要用于开展宜耕土地开发和改良现有耕地之用，因此，具有“取之于地、用之于地”的补偿性特点耕地占用税的纳税人、征税范围、计税依据和税率（一）纳税人耕地占用税的纳税人包括在中国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人。具体包括：企业、行政单位、事业单位乡镇集体企业、事业单位农村居民和其他公民（二）征税范围耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。此外，在占用之前三年内属于上述规定的耕地或农用土地，也视为耕地。（三）计税依据耕地占用税的计税依据是以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。（四）税率耕地占用税实行定额税率，其标准取决于人均占有耕地的数量和经济发展程度。一般而言，人均占有耕地数量越少、经济发展程度越高的地区，税额就越高；反之，税额就越低。耕地占用税的减免（一）免税范围军事设施占用耕地学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地（二）减税范围铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税根据实际情况对其他非营利性公共设施占用耕地，经当地政府批准，可以减征或者免征耕地占用税（三）免税或减税的程序纳税人占用耕地，应向土地所在地的税务机关申报纳税。免税或减税的纳税人须向当地税务机关提出书面申请，并附送乡（镇）人民政府或县以上地方人民政府土地管理机关的证明文件，由县以上地方税务机关审批。耕地占用税的征收管理（一）纳税义务发生时间耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天；纳税人未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。（二）纳税地点耕地占用税在土地所在地的地方税务局申报缴纳。（三）纳税期限获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地应及时占用通知税地方。税务机关，并###凭 （占地四批）准税收文件和征管占地清单，纳税人办理占地纳税后手续，。土地凭土地管理部门管理部门税务机关开具的税收完税凭证或免税凭证办理用地手续。耕地占用税与其他税种的协调与配合耕地占用税与其他税种在调节土地资源、保护耕地方面具有一定的协同作用。例如，与土地使用税相比，耕地占用税更注重对耕地资源的保护，通过在占用耕地环节一次性征收税款，提高占用耕地的成本，从而引导人们节约集约用地，保护有限的耕地资源。而土地使用税则是对已经占用的土地进行定期征收，旨在鼓励土地的有效利用和防止土地资源的浪费。与房地产税相比，耕地占用税针对的是耕地资源的占用行为，而房地产税则是对房地产价值进行征税。虽然两者在征税对象上有所不同，但共同构成了对土地资源利用和房地产市场的税收调节体系，旨在促进土地资源的合理利用和房地产市场的健康发展。此外，耕地占用税还需要与土地管理法律法规相配合，共同维护土地管理秩序。例如，对于未经批准非法占用耕地的行为，除了征收耕地占用税外，还应依法进行土地违法行为的查处和土地复垦等工作，确保土地资源的合理利用和保护。耕地占用税法律制度的完善与发展（一）完善税收制度随着经济社会的发展和土地资源利用状况的变化，耕地占用税法律制度也需要不断完善。例如，可以根据实际情况调整税率和免税、减税政策，以更好地发挥税收的调节作用；同时，也可以考虑将更多的土地利用行为纳入征税范围，以扩大税收的覆盖面和影响力。（二）加强税收征管加强税收征管是确保耕地占用税法律制度有效实施的关键。可以通过加强税务部门的执法力度、完善税收征管制度、提高税收征管信息化水平等措施，确保税收征管的公正、高效和便捷。（三）强化部门协作耕地占用税法律制度的实施需要多部门的协作配合。税务部门需要与土地管理、规划、建设等部门加强沟通和协作，共同做好税收征管和土地管理工作；同时，也需要加强与社会各界的沟通和宣传，提高公众对耕地占用税法律制度的认知和支持度。（四）推动法治建设推动法治建设是确保耕地占用税法律制度长期稳定和有效实施的重要保障。可以通过加强法律法规的制定和修订、完善法律实施机制、加强法律监督和执法力度等措施，推动耕地占用税法律制度的法治化、规范化和科学化发展。综上所述，耕地占用税法律制度在保护耕地资源、促进土地资源合理利用方面发挥着重要作用。未来应继续完善税收制度、加强税收征管、强化部门协作、推动法治建设等方面的工作，以更好地发挥耕地占用税在土地资源管理中的作用和效果。
