个人所得税PPT
引言个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较...
引言个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。 纳税义务人2.1 居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。2.2 非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。 征税对象3.1 法定对象中国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。3.2 居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。3.3 非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 征税内容4.1 工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。4.2 劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。4.3 稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文学、艺术、自然科学、社会科学、工程技术等方面的作品。个人取得的遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。4.4 特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。4.5 经营所得经营所得，是指：个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得个人对企业事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得个人从事其他生产、经营活动取得的所得4.6 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息（国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。4.7 财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。4.8 财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。4.9 偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，凡一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税，超过1万元的，应按税法规定全额征税。4.10 其他所得除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。截止1997年4月30日，财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：个人取得“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的储蓄存款利息所得个人因任职单位缴纳有关费用而取得的住房补贴、医疗补助费、社会保险费、住房公积金等超过国家或地方政府规定的比例或标准以上部分以及企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费 税率5.1 综合所得居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。5.2 经营所得经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。5.3 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 免税所得有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：残疾、孤老人员和烈属的所得因严重自然灾害遭受重大损失的其他经国务院财政部门批准减税的 减税规定个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 申报纳税8.1 自行申报纳税有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：取得综合所得需要办理汇算清缴取得应税所得没有扣缴义务人取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款取得境外所得因移居境外注销中国户籍非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得国务院规定的其他情形扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。8.2 扣缴义务扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。 法律责任纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的未按照规定将代扣代缴、代收代缴税款帐户设置为清算帐户的擅自变更税收征管范围或者委托、受托征收税款的未按照规定办理税务登记的未按照规定使用税务登记证件的未按照规定办理纳税申报、税款缴纳、资料报送等事项的 附则10.1 法律 附则10.1 法律的施行与修订本法自公布之日起施行。个人所得税法修正案草案已经十三届全国人大常委会第七次会议表决通过，自2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，自2018年10月1日起施行。10.2 法律与其他规定的衔接本法施行前，已征的税款不作调整。本法施行后，国务院及其有关部门、省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会规定的税收优惠政策同时废止。10.3 解释权国务院根据本法制定实施条例。本法由全国人民代表大会常务委员会解释。 结语个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，对于调节个人收入分配、促进社会公平和经济发展具有重要意义。各级税务机关应加强税收宣传，提高纳税人的纳税意识和纳税遵从度，确保个人所得税的征收管理工作顺利进行。同时，纳税人也应自觉遵守税法规定，如实申报纳税，共同维护国家税收秩序和社会公平正义。以上是对个人所得税的简要介绍，如需了解更多相关信息，请查阅国家税务总局官方网站或咨询当地税务机关。
