货币资金PPT
货币资金是指在企业生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流...
货币资金是指在企业生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。货币资金的核算为了加强对货币资金的管理，各单位都采取了各种措施，把货币资金日常收支同业务职能部门的核算结合起来，也在一定程度上发挥了对货币资金的监督作用。货币资金的核算是通过设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户进行的，根据有关凭证的收付，对库存现金和各种存款的收入、付出、结存进行日常核算。现金的核算现金的总账和日记账可采用三栏式账页，现金收付业务频繁的企业，也可采用多栏式账页。多栏式明细分类账是在账页上分设若干专栏，对相互有关的经济业务在各个专栏逐笔登记，以提供管理所需要的各项详细资料。银行存款的核算银行存款的总账和日记账一般采用三栏式账页。在三栏式账页中，因为增加了结算凭证栏，所以能将存入日期、结算凭证号码、结算凭证上反映的有关业务内容及对应科目一并登入账页，以明确责任便于对账和查错。其他货币资金的核算其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。为了核算这些业务，可设置“其他货币资金”账户。该账户属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数；期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金数额。货币资金的内部控制内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分，对明确界定岗位职责、理顺内部管理关系、规范财务部门各项工作具有指导意义。建立和完善货币资金的内部控制制度，有助于企业加强内部管理、防止贪污腐败的发生。现金收支的控制制度（1）授权批准控制制度。企业要建立和完善现金的授权批准制度，加强授权批准控制。例如：经办人员必须在授权范围内办理现金收支业务；审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；严格现金收支业务的程序；对一定金额以上的现金支出要实行集体决策和审批制度；对一定金额以下的现金支出可通过常规授权的方式进行审批；严禁未经授权的机构或人员办理现金收支业务。（2）内部牵制制度。建立不相容岗位分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金安全；加强出纳人员管理，禁止由一人办理货币资金业务的全过程；实行回避制度，出纳由复核人担任；财务专用章与法人代表私章由不同人员管理；禁止填制收付款凭证的财务人员办理款项收付业务；由不负责款项收付的财务人员事后监督财务收支；建立内部审计部门定期或不定期审计制度等。银行存款的控制制度（1）授权批准控制制度。企业应建立和完善银行存款的授权批准制度。例如：审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人在职责范围内办理银行存款收支业务；对一定金额以上的银行存款收支业务要实行集体决策和审批制度；严禁未经授权的机构或人员办理银行存款收支业务。（2）内部牵制制度。银行存款的内部控制也包括不相容岗位分离制度和内部牵制制度。例如：支票保管职务与印章保管职务分离；银行存款总账与日记账由不同人员登记；财务专用章与法人章分离保管；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；网上交易需经两人操作等。
