应收票据贴现的核算PPT

贴现的基本概念贴现是指持票人将未到期的票据转让给银行，由银行按照票据的到期值扣除贴现利息后支付现金的一种融资行为。对于企业来说，贴现可以将其未到期的应收票...

贴现的基本概念贴现是指持票人将未到期的票据转让给银行，由银行按照票据的到期值扣除贴现利息后支付现金的一种融资行为。对于企业来说，贴现可以将其未到期的应收票据提前变现，解决企业的短期资金需求。贴现的计算方法贴现的计算方法是根据票据的到期值和贴现利率来确定贴现额。公式如下：贴现额 = 到期值 - （到期值 × 贴现利率 × 贴现天数）/360其中，到期值是指票据的面值或票面总金额；贴现利率是指银行贴现时所采用的利率；贴现天数是指从贴现日至票据到期的天数。贴现的会计处理1. 贴现时的会计处理借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现利息）贷：应收票据（票面金额）2. 票据到期时，若承兑人的银行账户不足支付，则贴现人应根据商业承兑汇票做如下会计处理：借：应收账款贷：银行存款若承兑人的银行账户余额不足支付，贴现人已经以委托收款的方式向其开户银行提出了书面付款通知，贴现人的会计处理如下：借：应收账款贷：应收票据同时将应收票据转入应收账款核算。3. 若承兑人的银行账户余额足以支付，则贴现人的会计处理如下：借：银行存款（实际收到的金额）贷：应收票据（票面金额）4. 若票据到期时，承兑人拒绝付款，贴现人应将应收票据退回给原持票人并做以下会计处理：借：应收票据贷：银行存款同时将应收票据转入应收账款核算。案例分析假设A公司持有一张面值为100万元，期限为90天，年利率为5%的商业承兑汇票。A公司急需资金，于是将该汇票向银行贴现。银行的年贴现率为4%。请计算贴现额并作出相应的会计处理。计算过程：案例分析A公司持有的商业承兑汇票已到期，但承兑人的银行账户余额不足支付。贴现银行已向承兑人的开户银行提交了付款通知，但未收到款项。A公司应如何进行会计处理？由于承兑人的银行账户余额不足支付，贴现银行已提交了付款通知但未收到款项，因此贴现银行将进行以下会计处理：借：应收账款 101.25万元（到期值）贷：银行存款 100.5万元（实际收到的金额）财务费用 0.75万元（贴现利息）同时，贴现银行会将应收票据转入应收账款核算。对于A公司来说，由于承兑人的银行账户余额不足支付，贴现银行未能收到款项。因此，A公司需要将应收票据退回给原持票人，并做以下会计处理：借：应收票据 101.25万元（到期值）贷：银行存款 100.5万元（实际收到的金额）财务费用 0.75万元（贴现利息）同时，A公司需要将应收票据转入应收账款核算。