企业业务人员财务知识培训PPT
财政收入来源税收收入税收是政府取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源。国有资产收益国有资产收益是指国家凭借国有资产...
财政收入来源税收收入税收是政府取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源。国有资产收益国有资产收益是指国家凭借国有资产所的权获得的利润、租金、股息，红利、资金使用费等收入的总称。国债收入国债收入是指国家通过信用方式取得的有偿性收入。收费收入收费收入是指国家政府机关或事业单位在提供公共服务、实施行政管理或提供特定公共设施的使用时，向受益人收取一定费用的收入形式。其他收入包括基本建设贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入等。2021年全国财政收入首次突破20万亿元，达到20.25万亿元，比上年增长10.7%。其中全国税收收入17.27万亿元，占财政收入的85.28%，同比增长11.9%。其他非税收入2.98万亿元，同比增长4.2%。税收概述税收是国家为了实现其职能取得财政收入的一种方式凭借国家政治权利征税，是国家财政收入的最有效方式税收是一个分配范畴，体现着特定的分配关系税法的概念及作用税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。税法是国家组织财政收入的法律保障税法是国家宏观调控经济的法律手段税法对维护经济秩序有重要的作用税法能有效地保护纳税人的合法权益税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证重点税种-增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。税率增值税税率是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率。增值税税率是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度，中国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%，9%，6%三档税率及5%，3%两档征收率。发票管理销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章重点税种-企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。税率我国所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致。非居民企业为20%。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。计算方法应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额扣除项目，涉及到公司的部分主要包括以下主要内容：⑴利息支出的扣除，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除⑵计税工资的扣除，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，扣除标准（提取比例分别为工资薪金总额的14%、2%、2.5%）⑷捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除⑸业务招待费的扣除。企业发生的务招待费支出按照发生额的60%扣除（是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（）这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况)重点税种-个人所得税个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。税率个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：⑴工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级⑵个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级⑶比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率计算方法应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。个税专项附加扣除如下子女教育纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除继续教育纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除住房贷款利息纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除住房租金纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元赡养老人纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元很多公司业务中存在的重点问题虚开发票行为，包括(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。虚开增值税发票，所有参与或知情人员，都要承担虚开的责任，按照所起的作用和情节轻重追究刑事责任。发票抵个税问题企业同意员工拿发票来抵个人收入的情况越来越多，原因是可以互惠互利：企业少交企业所得税，个人少交甚至不交个税。但是太多的餐费、礼品等相关招待费用和福利费用发票来冲抵，会导致偏离公司实际支出情况太多，并且福利费、业务招待费也是有限制的，企业超过标准（发生额的60%或者营业收入的5‰）还是要交纳所得税，而且在大数据环境下税负变化和其他指标一比对，给公司带来很大的税务风险。
