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引言随着全球化的加速和数字化经济的崛起，跨国企业利用国际税收规则的不完善，通过各种方式减少税负，引发了“国际税基侵蚀”和“利润转移”（BEPS）等问题。为...

引言随着全球化的加速和数字化经济的崛起，跨国企业利用国际税收规则的不完善，通过各种方式减少税负，引发了“国际税基侵蚀”和“利润转移”（BEPS）等问题。为了解决这些问题，国际社会开始推动全球最低税收改革，旨在确保跨国企业在全球范围内至少支付一定水平的有效税率。本文将对全球最低税收改革进行介绍，分析其主要组成部分和进展，并探讨其对中国的影响。全球最低税收改革介绍全球最低税收改革是一项旨在确保跨国企业在全球范围内支付一定水平税率的国际税收合作计划。其核心目标是消除跨国企业利用国际税收规则避税的行为，维护国际税收制度的公平与稳定。全球最低税收改革主要由两个部分组成：一是引入全球最低税率，确保跨国企业在全球范围内至少支付一定水平的税率；二是通过加强国际合作和信息共享，打击跨国企业的避税行为。全球最低税收改革的主要组成部分引入全球最低税率全球最低税率是全球最低税收改革的核心内容。根据该方案，跨国企业年收入超过一定规模的，无论其在哪个国家运营，都需要支付至少15%的有效税率。这一税率的引入旨在消除跨国企业利用低税率国家避税的行为，确保其在全球范围内承担合理的税收负担。加强国际合作和信息共享除了引入全球最低税率外，全球最低税收改革还强调加强国际合作和信息共享。各国税务机关需要加强合作，共同打击跨国企业的避税行为。同时，跨国企业也需要提供更多关于其全球经营活动的信息，以便各国税务机关更好地了解其税收情况。全球最低税收改革的进展全球最低税收改革自提出以来，得到了国际社会的广泛关注和支持。2021年10月8日，OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架（BEPS包容性框架）成员中超过135个成员就这项旨在应对经济全球化和数字化挑战的历史性税收协议达成了共识。这意味着全球最低税收改革已经取得了重要的阶段性成果。截至2024年5月，全球最低税收改革已经取得了显著的进展。已有超过35个司法管辖区实施或即将实施全球最低税，覆盖了全球大部分的经济体。预计到2025年低税利润规则生效时，全球被支柱二政策框架覆盖的达到门槛的跨国企业数量将达到90%。这一改革预计将使全球公司所得税收入每年增加多达1920亿美元，对于增加各国税收收入、维护国际税收制度公平与稳定具有重要意义。全球最低税收改革对中国的影响对中国经济的直接影响从目前情况来看，全球最低税收改革对中国经济的影响相对较小。首先，中国的公司所得税率为25%，高于全球最低15%的标准。因此，这一改革并没有削弱中国在税务方面的竞争优势，也没有让中国企业面临被其他国家加征补充税的风险。其次，由于一些外资企业在中国开展业务并获得利润，它们必须在中国缴纳更高的税收，从而避免了利润向其他国家转移的情况。因此，中国的税收收入很可能会因此而增加。对中国税务政策的影响全球最低税收改革对中国税务政策的影响主要体现在以下两个方面：一是推动中国进一步完善税务政策，提高税收制度的公平性和透明度；二是促进中国与其他国家的税务合作，共同打击跨国企业的避税行为。为了应对全球最低税收改革带来的影响，中国需要进一步完善税务政策，提高税收制度的公平性和透明度。同时，中国还需要加强与其他国家的税务合作，共同打击跨国企业的避税行为。这将有助于维护国际税收制度的公平与稳定，促进全球经济的可持续发展。对中国跨国企业的影响全球最低税收改革对中国跨国企业的影响主要体现在税负方面。由于全球最低税率的引入，中国跨国企业在全球范围内可能需要支付更高的税率。这将增加企业的税负成本，降低企业的盈利能力。然而，从长远来看，全球最低税收改革有助于维护国际税收制度的公平与稳定，减少跨国企业利用国际税收规则避税的行为。这将有助于创造一个更加公平、透明的国际税收环境，促进全球经济的可持续发展。结论全球最低税收改革是一项旨在确保跨国企业在全球范围内支付一定水平税率的国际税收合作计划。其核心目标是消除跨国企业利用国际税收规则避税的行为，维护国际税收制度的公平与稳定。虽然这一改革对中国经济的影响相对较小，但它对中国税务政策和跨国企业的影响不容忽视。中国需要进一步完善税务政策，提高税收制度的公平性和透明度，加强与其他国家的税务合作，共同应对全球最低税收改革带来的挑战和机遇。中国在全球最低税收改革中的角色从接受者到制定者的转变随着国际税收秩序的发展，中国在国际税收治理中的地位逐渐上升。从最初的接受者，到现在逐渐转变为制定者，中国在全球最低税收改革中的角色不可忽视。特别是近年来，中国在国际税收规则制定中表现得更加主动，积极推广中国方案，为国际税收治理贡献智慧。参与制定国际税收规则中国积极参与全球最低税收改革的讨论和制定过程。在OECD/G20的包容性框架下，中国与其他成员国共同就全球最低税率、防止税基侵蚀和利润转移等问题进行深入探讨，并达成了共识。此外，中国还与其他国家加强税务合作，共同打击跨国企业的避税行为，维护国际税收制度的公平与稳定。推广中国税务理念在全球最低税收改革中，中国不仅积极参与规则制定，还积极推广中国的税务理念。中国强调税收的公平性和透明度，主张通过完善税收制度、加强国际合作等方式来打击跨国企业的避税行为。这一理念得到了国际社会的广泛认可和支持，为中国在国际税收治理中的话语权提升奠定了基础。中国应对全球最低税收改革的策略完善国内税收制度为了应对全球最低税收改革带来的影响，中国需要进一步完善国内税收制度。这包括提高税收制度的公平性和透明度、加强税收征管、优化税收结构等。通过完善国内税收制度，中国可以更好地与国际税收规则对接，减少跨国企业利用国际税收规则避税的空间。加强与其他国家的税务合作加强与其他国家的税务合作是中国应对全球最低税收改革的重要策略之一。中国需要与其他国家建立更加紧密的税务合作关系，共同打击跨国企业的避税行为。这包括加强信息共享、开展联合审计、推动税收协定签署等。通过加强税务合作，中国可以更好地维护国际税收制度的公平与稳定。提升中国在国际税收治理中的话语权提升中国在国际税收治理中的话语权是中国应对全球最低税收改革的长期目标。中国需要积极参与国际税收规则的制定和修订过程，推广中国的税务理念和实践经验。同时，中国还需要加强与其他发展中国家的合作，共同推动国际税收制度的改革和完善。通过提升话语权，中国可以更好地维护自身利益和推动全球经济的可持续发展。结语全球最低税收改革是一项具有深远影响的国际税收合作计划。中国作为世界第二大经济体和国际税收治理的重要参与者，需要积极应对这一改革带来的挑战和机遇。通过完善国内税收制度、加强与其他国家的税务合作、提升在国际税收治理中的话语权等策略，中国可以更好地维护自身利益和推动全球经济的可持续发展。