审计方法审计证据审计工作底稿PPT
审计方法、审计证据与审计工作底稿一、审计方法审计方法是指审计人员在审计活动中所采用的技术手段和工具，用于收集、分析、评价和记录审计证据，从而得出审计结论。...
审计方法、审计证据与审计工作底稿一、审计方法审计方法是指审计人员在审计活动中所采用的技术手段和工具，用于收集、分析、评价和记录审计证据，从而得出审计结论。审计方法的选择应根据被审计单位的性质、规模、业务特点以及审计目标来确定。1. 审计方法的分类（1）按照审计范围分类：全面审计对被审计单位的全部经济活动和财务资料进行全面审查抽样审计从被审计单位的经济活动和财务资料中抽取部分样本进行审查，以推断整体情况（2）按照审计技术分类：详细审计对被审计单位的每一笔经济业务和财务资料进行详细审查制度基础审计以被审计单位的内部控制制度为基础，通过对内部控制制度的测试和评价，确定审计重点和审计方法风险导向审计以风险评估为导向，重点关注可能存在重大错报风险的领域和账户2. 审计方法的选用原则（1）适应性原则：审计方法的选择应与被审计单位的实际情况相适应，确保审计目标的实现。（2）效率性原则：审计方法的选择应有利于提高审计效率，减少审计成本。（3）有效性原则：审计方法的选择应能够有效发现错报和舞弊行为，保证审计质量。二、审计证据审计证据是审计人员在审计过程中收集到的，用以支持审计结论的各种形式的信息和资料。审计证据是审计工作的基础，其质量和充分性直接影响审计结论的准确性和可靠性。1. 审计证据的种类（1）书面证据：如合同、发票、账簿、报表等书面文件。（2）实物证据：如库存商品、固定资产等实物资产。（3）口头证据：如询问被审计单位管理人员或员工的答复。（4）电子证据：如存储在计算机系统中的数据、电子邮件等。2. 审计证据的收集与评估（1）收集审计证据时，审计人员应确保证据的来源可靠、内容完整、形式合法。（2）评估审计证据时，审计人员应关注证据的真实性、准确性和相关性，以及证据之间的相互印证关系。（3）审计人员还应考虑证据的重要性和充分性，以确保审计结论的可靠性。三、审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，包括审计计划、审计步骤、审计证据和审计结论等。审计工作底稿是审计工作的基础资料，也是审计质量控制的重要依据。1. 审计工作底稿的作用（1）记录审计过程：详细记录审计活动的全过程，包括审计计划的制定、审计步骤的实施、审计证据的收集与评估等。（2）支持审计结论：为审计结论提供充分的证据支持，确保审计结论的准确性和可靠性。（3）便于质量控制：有助于审计机构对审计工作进行质量控制和复核，提高审计工作的整体水平。2. 审计工作底稿的编制要求（1）清晰明了：底稿内容应清晰明了，易于理解。（2）完整全面：底稿应完整记录审计活动的全过程，不得遗漏重要信息。（3）准确无误：底稿内容应准确无误，确保审计证据的真实性和可靠性。（4）规范统一：底稿编制应符合相关法规和审计准则的要求，保持规范统一。3. 审计工作底稿的复核与保管（1）复核：审计工作底稿应经过复核程序，以确保底稿内容的准确性和完整性。复核人员应对底稿进行逐项检查，发现问题及时纠正。（2）保管：审计工作底稿应按照相关规定进行妥善保管，确保底稿的安全性和保密性。同时，底稿的保管期限应符合相关法规和审计准则的要求。四、结论审计方法、审计证据和审计工作底稿是审计工作的三个重要组成部分。审计方法的选择和运用直接影响审计效率和效果；审计证据是审计结论的基础和支撑；审计工作底稿则是审计工作的记录和反映。因此，在审计工作中，应合理选择和运用审计方法，收集充分可靠的审计证据，并编制规范完整的审计工作底稿，以确保审计工作的质量和效率。审计方法、审计证据与审计工作底稿（续）五、审计方法的应用1. 审计前的准备在审计开始之前，审计团队需要制定详细的审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间表。审计计划应考虑到被审计单位的行业特点、业务规模、内部控制状况等因素，以确保审计方法的选择与实际情况相匹配。2. 审计实施过程中的方法运用在审计实施过程中，审计团队应根据审计计划，运用适当的审计方法收集审计证据。例如，对于重要的账户和交易，可以采用详细审计方法，逐笔核对凭证和账簿；对于一般性的账户和交易，可以采用抽样审计方法，以提高审计效率。同时，审计团队还应关注被审计单位的内部控制制度，通过对内部控制制度的测试和评价，确定审计重点和审计方法。如果发现内部控制制度存在缺陷或不足，审计团队应及时与被审计单位沟通，提出改进建议。3. 审计报告阶段的方法运用在审计报告阶段，审计团队需要对收集到的审计证据进行整理、分析和评价，形成审计意见和结论。在这个阶段，审计团队应综合运用各种审计方法，如比较分析法、趋势分析法、比率分析法等，对审计证据进行深入挖掘和分析，以发现可能存在的问题和风险。六、审计证据的质量要求1. 可靠性审计证据必须可靠，即来源可信、内容真实。审计人员应通过多方验证和核实，确保收集到的审计证据具有可靠性。2. 相关性审计证据应与审计目标直接相关，能够支持审计结论的得出。审计人员应收集与审计目标密切相关的证据，避免收集无关或冗余的证据。3. 充分性审计证据应充分，即足以支持审计结论的得出。审计人员应根据审计目标和风险评估结果，确定所需证据的数量和质量，确保审计结论具有充分的证据支持。4. 合法性审计证据必须合法，即符合法律法规和会计准则的要求。审计人员应确保收集到的审计证据符合相关法规和准则的规定，避免使用不合法的证据。七、审计工作底稿的编制与管理1. 编制要求审计工作底稿应清晰、完整、准确、规范。编制过程中应遵循相关法规和审计准则的要求，确保底稿内容真实可靠、条理清晰、易于理解。2. 复核与审核审计工作底稿应经过复核和审核程序，以确保其质量和准确性。复核人员应对底稿内容进行逐项检查，发现问题及时纠正；审核人员应对底稿进行全面审查，确保底稿符合相关法规和审计准则的要求。3. 保管与保密审计工作底稿应妥善保管，确保安全性和保密性。底稿的保管期限应符合相关法规和审计准则的规定；同时，底稿的查阅和使用应受到限制和管理，确保信息不泄露给未经授权的人员。八、总结与展望审计方法、审计证据和审计工作底稿是审计工作的核心要素。合理选择和运用审计方法、收集充分可靠的审计证据、编制规范完整的审计工作底稿是确保审计工作质量和效率的关键。未来随着科技的进步和经济的发展，审计工作将面临新的挑战和机遇。因此我们需要不断更新审计方法和技术手段以适应新形势下的审计需求；同时加强审计人员的培训和教育提高他们的专业素养和综合能力以更好地服务于审计工作的发展和创新。
