营业税改增值税PPT
营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。党中央、国务院...
营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。党中央、国务院作出的重大决策部署，是财税体制改革的重头戏和降低企业税负的重要举措。营业税和增值税的区别营业税和增值税，是两个独立而不能交叉的税种，即交营业税就不交增值税，交增值税就不交营业税。它们之间的区别主要如下：征税范围不同凡是销售不动产，提供劳务（不包括加工修理修配），转让无形资产的交营业税。凡是销售动产，提供加工修理修配劳务的交纳增值税计税依据不同增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可营改增的主要目的营改增的主要目的，是消除重复征税，降低企业税收成本，增强企业发展能力，调动各方积极性，促进经济健康发展。营改增是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，营改增对经济的刺激作用将会更大。营改增的试点历程营业税改增值税的试点历程如下：2011年经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市2013年8月1日“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入营业税改征增值税试点，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革2014年1月1日起铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围2014年6月1日起电信业纳入营业税改征增值税试点范围2016年3月18日国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税2016年5月1日起全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入试点范围，至此，现行营业税纳税人全部改征增值税营改增的影响对试点行业的影响营改增有助于消除重复征税增强服务业的竞争能力。营业税全额征税，存在重复征税情形，不利于服务业发展。实施增值税改革后，只对新增价值部分征税，消除了重复征税因素，有利于降低企业税收成本，增强服务业的竞争能力营改增有助于推动经济结构调整及产业升级对服务业征收营业税，在无形中增加了服务业的税收负担，抑制了服务业的发展，造成经济结构调整滞后，阻碍了产业升级。将营业税改为增值税，有利于推动经济结构调整及产业升级营改增有助于降低企业税收成本增加企业盈利。营改增消除了重复征税因素，降低了企业税收成本，有助于扩大企业投资规模，增加企业盈利对试点地区的影响营改增有助于促进试点地区经济进一步增长拉动消费。对试点地区而言，短期内可以刺激经济增长，长期内则有助于推动经济转型。营改增降低了企业税负，增加了企业盈利，进而刺激企业扩大投资规模，拉动经济增长营改增有助于推动试点地区产业结构优化升级营改增促进了第三产业的发展，使产业结构逐步优化升级。随着第三产业在国民经济中比重的提高，国民经济将实现由低附加值向高附加值转变，由粗放型增长向集约型增长转变对试点行业税负的影响营改增试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试点企业中，税负下降的企业占70%左右，其余企业的税负均有不同程度上升。对试点地区财政收入的影响营改增试点期间，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，主要由中央财政通过转移支付给予补助。试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。营改增的意义营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税营改增的意义（续）营改增是我国税制改革的一项重大举措，具有重要的意义，具体如下：完善税制消除重复征税：通过营改增，我国税制更加完善，避免了营业税和增值税之间的重复征税问题。这有助于降低企业的税收负担，提高企业的竞争力促进产业升级和结构调整营改增有助于推动服务业的发展，加快经济结构调整和产业升级。通过降低服务业的税收负担，鼓励企业投资于服务业，从而推动经济增长方式转变提高税收中性增值税作为一种中性税种，对经济活动的扭曲作用较小。通过营改增，我国税收体系更加中性，减少了税收对市场经济的干扰，有利于资源的优化配置增加财政收入虽然短期内营改增可能导致部分行业税收减少，但从长远来看，随着税制完善和经济增长，财政收入有望得到增加。同时，营改增还有助于提高税收征管效率，减少税收流失促进国际税收合作营改增有助于我国与国际税收接轨，提高我国在国际税收领域的地位和影响力。同时，这也为我国企业“走出去”提供了更加便利的税收环境推动经济高质量发展通过降低企业税收负担、优化税收结构、提高税收征管效率等措施，营改增有助于推动我国经济高质量发展。这有助于实现经济增长、就业增加、收入提高和社会稳定的良性循环总之，营改增是我国税制改革的重要里程碑，对于完善税制、促进产业升级和结构调整、提高税收中性、增加财政收入、促进国际税收合作以及推动经济高质量发展具有重要意义。营改增的后续发展与挑战营改增作为我国财税体制改革的关键一步，虽然取得了显著的成效，但仍然面临一些后续发展与挑战。后续发展1. 扩大改革范围尽管营改增已经覆盖了大部分服务行业，但仍有一些领域尚未纳入改革范围。未来，政府可能会考虑进一步扩大营改增的覆盖范围，以实现全面覆盖，进一步消除重复征税的问题。2. 优化税率结构当前的增值税税率结构可能还需要进一步优化。政府可能会根据行业特点和实际情况，对税率进行适当调整，以更好地平衡财政收入和企业负担。3. 完善税收征管随着营改增的深入推进，税收征管工作也面临着更高的要求。政府需要进一步完善税收征管制度，提高征管效率，减少税收流失，确保营改增政策的有效实施。挑战1. 财政收入压力营改增在一定程度上减轻了企业负担，但也可能对财政收入造成一定压力。政府需要在保持财政收入稳定增长的同时，确保营改增政策的顺利实施。2. 行业差异问题不同行业之间的税收负担差异是营改增面临的一个重要挑战。政府需要针对不同行业的实际情况，制定更加合理的税收政策，以确保税收的公平性和中性。3. 税收征管难度随着营改增的深入推进，税收征管难度也在逐渐加大。企业可能会通过各种手段避税逃税，给税收征管工作带来挑战。政府需要加强对企业的监管和处罚力度，维护税收秩序。4. 国际税收竞争与合作随着全球化的加速推进，国际税收竞争与合作日益成为各国关注的焦点。我国需要在保持自身税收优势的同时，积极参与国际税收合作与竞争，维护国家税收利益。综上所述，营改增作为我国财税体制改革的重要一步，仍然需要政府继续加强后续发展工作并应对各种挑战。通过不断扩大改革范围、优化税率结构、完善税收征管等措施，我国将进一步完善营改增政策，推动经济高质量发展。营改增对企业的影响营改增作为税制改革的重要措施，对企业的财务、经营和战略规划等方面产生了深远的影响。财务影响1. 税负减轻营改增有效降低了企业的税收负担。企业原本需要缴纳营业税，其税率相对较高，并且存在重复征税的情况。改为缴纳增值税后，企业只对增值部分缴税，消除了重复征税，从而降低了企业的税收成本。2. 财务结构优化营改增的实施，对企业的财务结构产生了积极影响。税改的减税效应增加了企业的净利润，为企业提供了更多的现金流。企业可以利用这些资金进行再投资、扩大生产规模或偿还债务，从而优化财务结构，提高运营效率。3. 财务报表调整营改增后，企业的财务报表需要进行相应的调整。由于营业税和增值税的会计处理方式不同，企业需要重新规划其会计科目和财务报表格式，以确保准确反映税务变化对企业财务状况的影响。经营影响1. 定价策略调整营改增后，企业的定价策略可能需要进行调整。由于税收负担的降低，企业有更大的空间来调整产品价格，以吸引更多的客户或提高市场竞争力。2. 供应链优化营改增有助于企业优化供应链。在营改增之前，企业可能需要为了降低税收负担而选择一些高税率地区的供应商。税改后，企业可以更加灵活地选择供应商，以降低成本、提高供应链效率。3. 投资决策变化营改增对企业的投资决策产生了影响。税改的减税效应为企业提供了更多的现金流，使得企业有更多的资金进行投资。企业可能会考虑扩大生产规模、投资新项目或进行技术升级，以提高企业的竞争力和市场份额。战略规划影响1. 市场拓展营改增为企业提供了市场拓展的机遇。税改的减税效应使得企业有更多的资金用于市场推广和品牌建设，从而扩大市场份额和提高品牌知名度。2. 产业升级营改增有助于推动企业的产业升级。税改降低了企业的税收负担，为企业提供了更多的资金用于研发和技术创新。企业可以借此机会进行产业升级，提高产品质量和技术含量，以应对市场竞争的挑战。3. 国际化战略营改增有助于企业实施国际化战略。税改的减税效应提高了企业的盈利能力，为企业“走出去”提供了更多的资金支持。企业可以利用这些资金拓展国际市场、参与国际竞争或进行跨国并购等活动，实现国际化战略转型。综上所述，营改增对企业的财务、经营和战略规划等方面产生了深远的影响。企业需要抓住税改的机遇，充分利用减税效应和财务优化等优势，实现财务、经营和战略的全面升级。
